D… İşletmesi, 1.1.2009 tarihinde bir yönetim binasını 1.100.000 TL sına 5 yıl vadeli, yıllık taksitlerle ödenmek üzere satın almıştır. Alış tarihinde, bu taksitlerin peşin değeri 900.000 TL olarak hesaplanmıştır. Arsa payı 300.000 TL olarak belirlenmiştir. Binanın kalıntı değeri sıfır olarak tahmin edilmiştir. İşletme, 2014 dönem sonunda yeniden değerleme modeline geçmiştir. 2014 dönemi sonunda bu binanın piyasa değeri 1.300.000 TL olarak ölçülmüştür. 31.12.2014 tarihindeki yevmiye maddelerini Maddi Duran Varlıklar standardına göre yapınız (Amortisman oranı %2’dir).
TMS 16 MADDİ DURAN VARLIKLAR
Binalar ile arsaları kayıt ederken birbirinden ayırmadım, normalde ayrılması gerekir, sadece amortisman değeri hesaplarken ayırdım
Amortisman değeri=900.000-300.000=600.000 * %2 = 12.000 TL 1 yıllık amortisman gideri
2009, 2010 , 2011, 2012, 2013 ve 2014 te toplamda 6 yıllık 72.000 TL birikmiş amortismanı bulunmaktadır ve 2014 yılı sonu binanın gerçeğe uygun değeri 900.000-72.000=828.000 TL
1.300-828.000=472.000 Tl değer artışı vardır bu değer artışından dolayı da 6 yıllık amortisman gideri fazlası hesaplanacaktır.
472.000 * % 50 =9.440 TL x 6 =56.640 TL toplamda amortisman gideri artılı olacaktır ancak bunun 5 dönemi (47.200) geçmiş dönem kar zararında 1 dönemi (9.440) ise dönem kar zararında muhasebeleştirilecektir.
31.12.2014 Değer artış muhasebe kaydı
_______________________________ , _________________________________________
- Binalar…………..………..…………….……………………472.000
- Maddi duran varlık yeniden değerleme artış fonu……….…472.000
_______________________________ , _______________________________________
Değer artış ertelenen vergisi muhasebe kaydı (değer artışları özkaynaklarda muhasebeleştirilir ve ertelenen vergisi de bu gruptan düşer, yani gelir tablosundan düşmek yerine özkaynaklardan düşer)
_______________________________ , _______________________________________
- (555 hesap kodu) Özkaynaklarda Muhasebeleştirilen Gelir Ve Giderlerin Vergi Etkisi………………………………….94.400
- (485 hesap kodu) Ertelenen Vergi Yükümlülüğü ……………………………………………………..94.400
_______________________________ , _______________________________________
geçmiş 5 yıllık amortisman düzeltmesi
- 580 Geçmiş yıllar zararları………………………………………….56.640
- 257 Birikmiş amortismanlar(-)…………………………………………………56.640
- 285 Ertelenen vergi varlığı………………………………………..11.328
- 570 Geçmiş yıl karları…………………………………………………………….11.380 (geçmiş yıla ait işlemin ertelenen vergisi de geçmiş yıllarda değerlenir)
_______________________________ , _______________________________________
2014 Amortisman kaydı…eski değerle hesaplanan tutar 12.000 TL, şimdiki hesaplanan fark tutar 9.440 TL …..
- 632 Genel yönetim giderleri……………….21.440 TL
- 257 Birikmiş amortismanlar (-)………………………….21.440 TL
