Bir işletme, 1.1.2012 tarihinde bir yönetim binası yapmak üzere 1.200.000 TL’ye 5 yıl vadeli, yıllık taksitlerle ödenmek üzere satın almıştır. Arsa bedeli bu tutara dahil olup 240.000 TL’dir. Alış tarihinde, bu taksitlerin peşin değeri 980.000 TL olarak hesaplanmıştır. İşletme yeniden değerleme modelini tercih etmiştir. Dönem sonunda bu arsanın piyasa değeri 1.050.000 TL olarak ölçülmüştür. Satın alma tarihinde ve dönem sonundaki yevmiye maddelerini, Maddi Duran Varlıklar standardına göre yapınız. Amortisman oranı % 2’dir.
TMS 16 MADDİ DURAN VARLIKLAR
Çok ayrıntıya inmemek amaçlı ve yeterli veri bulunmamasından dolayı arsa ve binalar ayrı ayrı kayıt edilmemiştir sadece amortisman değeri toplamdan arsa payı çıkarılarak hesaplanmıştır. Ayrıca arsanın piyasa değerini artırmış ama arsa kelimesinin yanlış kullanıldığını bina demek istediğini sanıyorum. Ayrıca dönem sonunda arsanın ve binanın gerçeğe uygun değerlerini ayrı ayrı vermeliydi, toplam 1.050 dediğine göre arsanın değerini değişmemiş kabul ediyorum.
________________ 01.01.2012 ___________________
- Binalar……………………………………………….980.000
- Borç senetleri reeskont hesabı…….………..220.000
- Borç senetleri………………………………………..1.200.000
______________________ , ________________________
Burada gider hesabı kullanılmadığı için ertelenen vergi hesaplanmasına gerek yoktur.
Yeniden değerleme, değer artış muhasebe kaydı
Diğer kapsamlı gelirlerde muhasebeleştirilir
Kayıtlı değer 980.000 yeni değeri 1.050.000 aradaki fark 70.000 TL
________________ 31.12.2012 ___________________
- Binalar…………………………………………….70.000
- MDV Yeniden Değerleme Artışları……………….70.000 (özkaynak hesabı)
________________ , _______________________
- Ertelenen vergi varlığı…………………………14.000
- Ertelenmiş vergi(özkaynak hesabı) ……………..14.000
________________ , _______________________
Dönem sonunda amortisman yeni değeri üzerinden ayrılır;
31.12.2012 amortisman gideri / aslında kural olarak değerlemeden önce amortisman ayrılır ama fark etmez bu soruda aynı kapıya çıkar
1.050.000-240.000=810.000*%2=16.200 TL yıllık amortisman gideri
- 632 Genel yönetim giderleri………………..16.200
- 257 birikmiş amortismanlar (-)…………………………16.200
31.12.2012 amortisman gider ertelenen vergisi
- 285 ertlenen vergi varlığı……………………3.240
- 692 ertlenmiş vergi…………………………………………3.240
Not ; Borç senetleri reeskontu kısa vadeli ve uzun vadeli olmak üzere ikiye ayrılmalıdır ancak elimde ayırmak için yeterli veri bulunmadığından ayırmadım, bir bütünlük sağlaması açısından borç senetlerini de uzun ve kısa vadeli olarak ayırmadım.
